【租樓教學】租樓一定要打釐印? 租約印花稅要點計?

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日期: 更新日期: 2023年09月21日 2024年03月22日
日期: 2023年09月21日 更新日期: 2024年03月22日
在簽署租賃合約後,租約通常都會上呈稅局加蓋印花(打釐印),而租客和業主都要支付租約印花稅。但究竟租約是否一定要打釐印?為什麼有些業主不肯打釐印?租約印花稅又是如何計算的?以下與你一一拆解關於打釐印的常見問題,以及租約印花稅的計算方法。

立即跳到:

  1. 甚麼是打釐印 

    租約是否一定要打釐印 | 不打釐印是否違法

  2. 打釐印是誰的責任

    為何有業主不肯打釐印租客可以自己打釐印嗎

  3. 打釐印費計算

    租約免租期釐印費 | 生約/死約釐印費計算遲交印花稅要罰款 | 印花稅罰款減免 |

  4. 打釐印程序打釐印方法

甚麼是打釐印 (租約印花稅)? 

租戶與業主簽署租約後的30天內,可向稅務局辦理印花稅加蓋釐印。

 

經過打釐印後,該份租約便會成為具法律效力的文件,而稅局亦會知道該物業是作出租用途。如此一來,倘若日後業主及租戶雙方有任何爭拗,租約中的協定就能保障雙方權益。萬一有租務糾紛,例如租客不肯交租、租客肆意破壞單位、又或者業主徵收不合理的費用(如扣減按金)的時候,打釐印後的租約便能成為呈堂證供,起法律作用。



租約是否一定要打釐印?

租約印花稅能為業主與租客提供法律上的保障作用。如果發生租約爭拗,沒打釐印的租約未必能作為呈堂證供。在民事訴訟案件中,未經加蓋印花的租賃文件可能不被法庭接納為證據,因而業主和租客及任何其他簽訂租約人士,均須承擔繳納租約印花稅的法律責任。



租約不打釐印,稅局有權提出起訴!

雖然目前法例並沒有硬性規定業主和租客在簽租約時必須要打釐印,但繳納租約印花稅能令業主與租客雙方在法律上獲得有效保障。若雙方未有辦理租約印花稅,稅務局、印花稅署有權提出索償訴訟。如果業主在簽租約時故意不打釐印,甚至會涉及逃稅之嫌。

 

假設業主將單位出租,遇上租客欠租,業主在填報稅務扣減時,可申報物業出租期間所付的差餉費用,以及不能追回的拖欠租金收入,因而業主出租物業後,是有責任向稅局申報持有物業已經出租,否則稅局發現漏報出租物業,可要求漏報業主支付罰款(詳細見下文)。

 

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租約打釐印是誰的責任? 釐印費應該誰來支付?

一般情況下,業主及租客需要共同分擔租約印花稅費用,但當然業主和租客都可以私下進行協議,決定支付釐印費的比額。業主與租客簽訂正式租約後,租約是一式兩份,需要由業主及租客保管,同時,需要於30天內到稅務局繳交印花稅。


為何業主不願意打釐印? 

部分有樓出租的業主會選擇不打釐印費,甚或向租客提出租金條件,若不打釐印便可進行減免租金。一般而言,業主不肯打釐印主要是以下兩大原因:

逃避稅項

有些業主不想出租物業資料於稅局上留下紀錄。因為物業一打釐印後,稅局會得悉物業進行出租,業主亦須按其租金收入,需要向稅局每年申報物業稅。物業稅為出租物業年租15%,部份業主或欲節省稅項,因而要求不打釐印。

非法出租

業主不肯打釐印的另一個原因就是非法出租。如果該出租物業屬於僭建房屋、違法劏房,均屬於非法出租用途。另一方面,居屋市場未經補地價物業也不能出租,這也是為什麼有些業主拒絕打釐印、甚至連正式租約也不想簽的原因。儘管業主不申請打釐印,租客可單方面自行申請為租約打釐印。


業主不肯打釐印?租客可以網上自己申請!

如果業主只為了保障自己利益而不打釐印,租客便應該要小心。尤其是如果該出租單位屬於違法僭建物,不但有安全隱憂,當發生意外事故時想追討損失更加難上加難。其實租客可以自行透過政府網站提交打釐印申請,而且無需經過業主同意。但提出申請的一方需要支付打釐印費用(租約印花稅);而業主亦會收到通知,屆時雙方可能會產生爭拗,因此最好於簽約前與業主溝通清楚,盡量達成共識。



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租約印花稅要幾錢?打釐印費計算方法 

租約印花稅要幾錢?打釐印費計算方法

釐印費是按租約年期徵收。根據《印花稅條例》(香港法例第117章)資料,租務年期愈長,稅率就愈高。稅率一般是年租或平均年租的0.25%至1.0%,以下是年期和應付印花稅率的參考表:

年期印花稅稅率
沒有指定租期或租期不固定年租或平均年租0.25%
不超過1年年租或平均年租0.25%
超過1年但不超過3年年租或平均年租0.5%
超過3年年租或平均年租1.0%


舉例,如果該物業的月租為2萬元,而租期則為1年,即:

月租:2萬元

租期:1年 (租約是「不超過1年」)

稅率:0.25%

釐印費:600元($20,000 x 12 x 0.25%)


假設業主和租客共同分擔租約印花稅,那麼每人便要繳交300元的釐印費。

 

如果你想知道你應該付幾多租約印花稅,不妨使用稅務局提供的印花稅計算器,可以自行計算需要繳納的租約印花稅。



租約有免租期,釐印費點計?

如物業有免租期,便要留意免租期是否包含在租賃期限內。如果免租期是在合約正式生效的日期前,則無需計算在內。相反,如果免租期是在租約生效日開始計起,租約印花稅便要減去免租日數的租金。一起看看以下例子:

 

假設該物業同樣是2萬元月租,並於1月1日開始起租,免租期為1月1日至1月5日(合共5天免租期);而租約屬於「不超過1年」類別,亦即:

 

月租:2萬元

租期:1年 (租約「不超過1年」)

免租期:5天

免租金額:(20,000月租/31天 x 5天免租期 = $3225元)

年租金:236,775元(2萬 x 12個月 - $3225元)

稅率:0.25%

釐印費:591元($236,775 x 0.25%)

 

在此情況下,該物業的租約印花稅便是$591元。


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舉例1:一份租約訂明 2020年12月25日至2020年12月31日為免租期,由2021年1月1日開始起租,並於 2021年12月31日終止,該租約年期應為 1年及7日,即屬於「超逾 1 年但不超逾 3 年」類別。


舉例2:一份租約開始於2020年1月1日,於2021年1月1日終止。該租約的年期是1年零1日,屬於「超逾 1 年但不超逾 3 年」類別。



生約/死約會影響租約印花稅的計算嗎?

租約印花稅一般都會以固定租期(亦即「死約」)來計算。假如該份租約為1年生約、2年死約,那麼應該要繳付的租約印花稅便會以2年計算。


租客可以申請租金扣稅,每年上限10萬元! 

租樓一族如果想節省稅務開支,可以申請扣稅。事關政府在2022年推出住宅租金開支扣稅,對於薪俸稅和個人入息課稅合資格納稅人,而沒有持有住宅,均可申請租金扣減,每年上限10萬元。

 

但有一點很重要,業主及租客簽定租約時需要打釐印,才有法律依據進行扣稅,若過了期限之後仍想申請住宅租金開支扣稅的話,則需要先向稅局繳付罰款,再申請獲取租金開支扣稅。

 

按此查看更多租金扣稅攻略:【教你點填用盡10萬扣稅額】



租約簽署30日後未打釐印會罰錢!

業主與租客須於簽署租約後30天內提交予稅務局的印花稅署以加蓋印花。而徵收的罰款會根據逾期時間長短有不同。罰款額介乎原有租約印花稅的2倍至10倍之間,以下是遲打釐印的不同罰款額:


逾期時間罰款額
逾期1個月內印花稅款額2倍
逾期1至2個月內印花稅款額4倍
逾期超過2個月印花稅款額10倍

如果業主願意主動向稅局披露個案,在有合理解釋證明自己並非蓄意延誤下,一般都會獲得罰款減免。


如何申請減免租約印花稅罰款

假如欲申請印花稅罰款減免,可透過書面提出申請,解釋清楚遲交稅項原因及提供有效憑據。稅局一般都會酌情處理,為申請人減免罰款,惟罰款最少是500元,而可減免的罰款金額一般會按以下公式計算:

 

14% x 應繳印花稅 x 逾期日數/365日 = 可獲減免的罰款

 

但實際可獲減免的罰款會視乎不同情況而定,詳情可向稅務局查詢。


打釐印程序

 

1. 業主與租客雙方簽訂租約。

2. 簽租約後30天內親身前往印花稅署或經郵寄、網上辦理加蓋印花手續。

3. 業主及租客各自保存已打好的釐印租約,作為日後各自權益依據。


打釐印方法

互聯網

打釐印可透過互聯網經香港政府一站通,提交加蓋印花申請,24小時都可以辦理。無須遞交租約的正本。


程序如下:登入 www.gov.hk/estamping,選擇「立即登入電子印花服務」。在「加蓋印花申請」項目內,選擇「租約」。細閱指引,並輸入申請資料。可使用繳費靈、VISA 或萬事達咭於網上繳交印花税;或者列印繳款通知書,使用現有交税途徑繳付該印花税。最後按指示列印印花證明書,並將之夾附於租約上。


郵寄

打釐印可用郵寄方式遞交加蓋印花申請表 (IRSD111(C)),無須附上租約的正本。表格可於稅務局網頁 www.ird.gov.hk下載或親臨稅局索取,或致電傳真服務 2598 6001 。如屬一般條款租約,自行計算應繳的印花稅,並將繳款支票夾附在申請表上。支票須加劃線及註明支付 香港特別行政區政府。稅局收到繳款後的 5個工作天內郵寄「印花證明書」予申請人。


親身櫃位辦理


親身前往印花稅署辦理, 可於稅局網上預約系統 (https://www.ird.gov.hk/stampbooking)預約,帶齊所需文件,辦理加蓋印花手續。


地址:香港九龍啟德協調道 5 號税務中心1樓

印花税署櫃位服務時間:https://www.ird.gov.hk/chi/cu_ol.htm

查詢電話:2594 3201


租約印花稅(打釐印)常見問題

 

如果業主加租或減租,需要重新打釐印嗎?

 

要,當租約條款有變化,業主便需要更新租約內容,同時加蓋新的印花稅。

 

如果合租,打釐印時要填全部租客的名字嗎?

 

視乎租約,如果租約上已填寫了所有租客的名字,網上打釐印時便最好應該跟隨租約填寫租客名字(最多可填寫4名)。

 

租約印花稅該由業主還是租客支付?

 

一般來說,租約印花稅的費用由業主及租客共同分攤,但亦可視乎協議而定。




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